发布公文单位:东京市国家税务总部

发布公文单位:新加坡市国家税务总局

发布文书单位:香水之都市国家税务分部

文  号:沪国税进[2004]25号

文  号:沪税进[2001]14号

文  号:沪国税进[2006]29号

发布日期:2004-4-30

揭橥日期:2001-5-23

公布日期:2006-6-27

各个区域或县国家税务部门,各财政与税收根据地:

每个地区或县税务总局、各财政与税收分公司:

实行日期:2006-8-1

  为了增强对进料加工业和贸易易的税务管理,方便纳税义务人就近办理进料加工业和贸易易的税务审查批准手续,现就进料加工业和贸易易税务检查核对签章的操作办法显著如下:

  现将《国家税务办事处关于出口退税若干难点的公告》( 国税发[2000]165号
,以下简单称谓《文告》)转载给你们,并整合东京事实上情状,作如下补充规定,请大器晚成并依照实施。

生效日期:1900-1-1

  风流倜傥、举办免抵退税管理章程的生育公司,由主持征税总部办理其进料加工业和贸易易税务考察签章;外贸集团由高管退税的税务总部办理其进料加工业和贸易易税务核查签章。

  风流倜傥、实践《布告》第三条规定的从事进料加工业和贸易易情势的生产集团,应向退税活动办理“进料加工业和贸易易申请表”(具体表格样式见附属类小部件2),经退税活动确认盖章后,作为
“免、抵、退”税申报进口料件的基于。生产集团未按规定办理“进料加工业和贸易易申请表”的,相应的复出口商品发卖收入,不得作为外销收入办理“免抵退”税申报。

各个区域或县国家税务总部,各财政与税收事务部:

  二、开展进料加工业务的商家,在得到对外经济贸易部门《加工业和贸易易批准证》后,应持《加工业和贸易易批准证》(风度翩翩式三份)、进出口左券风度翩翩份(复印件加盖集团公章)送相关税务部门,税务局审查批准同意并在《加工业和贸易易批准证》上打字与印刷“出口退税业务专项使用章”后,退还公司两份,留存生机勃勃份。

  从事进料加工业和贸易易措施的生产集团应持“加工业和贸易易批准证”(三联)、进口公约(复印件)、出口公约(复印件),到退税活动办理进料加工登记手续。待从海关得到加工业和贸易易手册后,再到退税活动申请获得“进料加工业和贸易易申请表”,并依照加工业和贸易易手册填列“进料加工业和贸易易申请表”,向退税活动办理进料加工业和贸易易申请手续。退税活动在对公司填列的“进料加工业和贸易易申请表”严刻复核的基础上打字与印刷已检查核对章,除按规定清退集团外,还应于次月10近来将加盖已审查章的“进料加工业和贸易易申请表”移送集团的主办征税机关。公司应将加盖已考察章的“进料加工业和贸易易申请表”作为“免抵退”税申报进料加工业和贸易易的附属类小部件材质,向征税机关办理报告手续。征税机关对集团申报“免抵退”税资料实行甄别时,应将退税活动提供的“进料加工业和贸易易申请表”与厂商实际申报情形实行查验。

  为增长来料加工业务的税收管理,特制订《来料加工业和贸易易免税管理形式(实施)》,现印发给你们,请依据试行。请各税务局根据本办法需要,组织好内部的求学、试行专业和公司的鼓吹、指点专门的学问。对现实试行进度中发觉的主题素材,请立时报告市局。

  已办理进料加工业和贸易易税务考察签章的同盟社,如爆发关于进料加工业务的改观事宜,应持对外经济贸易部门的《〈加工贸易专门的学问批准证〉更换评释》(风流罗曼蒂克式三份)、进出口公约意气风发份(复印件加盖公司公章),向原办理查处签章的税务总局建议改动进料加工业和贸易易的税务审批申请,税务总局按规定办理相应的改造审查批准。

  二、对《文告》第六条的有关规定应按以下措施推行:

  特此通告。

  三、办理进料加工业和贸易易税务审查签章的税务局应对存在的《加工业和贸易易批准证》等材料进行统一编号并装订成册,以备查证核实。

  (后生可畏)第生机勃勃、二款所指有关外购产品,应是生育合作社购买发售的扩散产品或搭档产品。扩散产品或搭档产品须同不经常候拥有以下四个标准:(1)扩散产品须具有与主产品雷同的性质及品牌,且供应和发售双方有扩散联合经营生产合同;协作产品须能与主产品配套使用,且产品供销双方须有相对牢固的合营生产左券;(2)提供扩散产品、合营产品的小卖部应是生产合营社,须具备厂房、设备、工人等为主的生产总量。

  新加坡市国税局
  二OO两年六月五十二十一日

  四、在退(免)税检查核对时,税务总局应依据留存的《加工业和贸易易批准证》等质地,抓牢对进料加工手册的核查管理。

  (二)第三款所指“委托加工收回的出品”应契合下列原则:委托方生产集团须有此种产品的经营范围和生产总量,富含生产经营场面、生产设备、工人等。在委托方生产集团生产职分过重,不只怕做到的情形下,委托外单位加工的制品可断定为自产产品。

来料加工业和贸易易免税管理方法(实施)

  五、本通报从二零零零年七月1日起进行。

  三、外商投资集团在1998年2月1日至1997年一月十日以内购买的可退税的国产设备,由于未获得所购设备的增值税专项使用小票和税收(出口物品专项使用)缴款书而不能够申请退税的,可凭所购设备的普通小票阜南市级以上税务机关出具的这个国家产设备已缴税评释及此外规定凭证申请退税。本市公司已缴税证明样式按《外企购进国产设备已缴税注解》(附属类小部件2)推行,由有关发卖国产设备的店堂向主办税务机关申办后交外企据以办理退税,外省市洋行提供已缴税阐明的剧情,须要参照试行。

  根据国家税务局对来料加工业务税收管理的须要,结合小编市实况,特制订本市来料加工业和贸易易免税管理章程如下:

  特此通告。

  附件:1、国家税务部门有关出口退税若干题指标通报(略)

  意气风发、来料加工业和贸易易免税的定义

  北京市国税局
二OO八年八月四日

            2、生产公司进料加工业和贸易易申请表(略)

  本办法所称的“来料加工”,是指由国外顾客提供一定的原料、扶助材质、零部件、元器件、包装材质,须求时提供机器设备及生产技艺,委托笔者民公司按海外客商供给实行加工、装配,成品由国外客商肩负出卖,本国有集团业按左券规定收取工缴费的生龙活虎种贸易措施。

            3、外企购进国产设备已缴税注明(略)

  依据规定,出口公司获得税务机关出具的《来料加工贸易免税注明》(以下简单称谓《免税注脚》,格式附后)后,可向老董其征税的税务机关申办免征其加工或委托加工货色及其加工收入的增值税和花费税。本市负担出具《免税注解》的税务机关是东京市国税局第柒根据地(以下简单称谓市财政与税收四事务厅)。

  东方之珠市国税局
二OO一年5月二十六日

  二、申请开具《免税表明》的公司限定

  已办理出口货色退免税料定,对外签定来料加工业和贸易易左券并办理海关来料加工登记手册的种种出口集团,具体包涵外贸集团和有进出口经营权的生产合营社(以下简单的称呼来料加工出口公司)。来料加工出口集团将承载的来料加工业务再托付其余公司(以下简单称谓加工业集团业)对进口料件实行加工的,由来料加工出口公司负责申请开具《免税证明》。

  三、来料加工业和贸易易的免税管理

  (生机勃勃)来料加工出口集团报名开具《免税注脚》

  来料加工出口集团应在实践来料加工公约并免税进口第一群料件后二十一个职业日内,凭以下材质向市财政与税收八分公司申请开具《免税评释》:

  1.海关核签的来料加工登记手册(正本和盖章公司公章的复印件,税务机关留存复印件);

  2.外经济贸易经理部门签发的《加工业和贸易易专门的学问批准证》(正本,税务机关留存意气风发联);

  3.来料加工出口集团与外国商人签署的来料加工公约;

  4.来料加工出口集团与加工业集团业签署的委托加工公约(来料加工出口集团自行加工不需提供);

  5.首先批进料的输入报关单;

  6.填写完整的《免税证明》(生机勃勃式四联。来料加工出口集团使用委托加工方法的,应依据来料加工出口公司和加工业集团业各自填写,并评释加工业公司业的主持税务机关名称);

  7.《出口货色退(免)税确定表》(正本);

  8.税务机关供给报送的别样材质。

  在合同实践中倘若发生实际出口额大于公约的,来料加工出口公司应到外经济贸易老总局门更动《加工业和贸易易业务批准证》,并到市财政与税收八事务所办理相应的更入手续。

  (二)税务机关《免税申明》的出具

  1.市财政与税收柒分公司应对来料加工出口公司反馈质感进行考察,对切合出具条件的,分别为来料加工出口公司和加工业公司业出具《免税注脚》,根据《加工业和贸易易工作批准证》内的相关金额,在《免税表明》“意见”栏内表明暂免税金额,并盖章“市财政与税收八分公司出口退税业务专项使用章”。留存《免税表明》第二联等材料后,将别的资料退还公司。对发生变动的,市财政与税收六总部应按增添一些出具《免税表明》。对已出具的《免税申明》,市财政与税收五根据地应透过《来料加工核销告知书》(格式附后),告知集团《免税注脚》办理核销的为期,以促使来料加工出口公司按时办理核销。

  2.对已出具的《免税评释》,市财政与税收四分部应设置台帐,对相关内容和素材进行挂号处理,并于每月3如今,将下个月已出具《免税注明》的号码、来料加工出口集团或加工业公司业名称、纳税人识别号、来料加工登记手册号码、暂免税金额等,以书面形式(包含电子文书档案)告知各来料加工出口集团及其加工业公司业的老总税务机关。

  3.来料加工出口公司为加工集团申请开具《免税注解》的,应将经市财政与税收玖根据地签章的《免税注明》第风流倜傥联、第四联交加工业集团业。

  (三)公司暂免税申请的办理

  1.来料加工出口公司和加工业集团业应按《免税表明》开立《来料加工免税申报明细表》(格式附后),并做到风流倜傥大器晚成对应。根据各月实际猎取的外国商人来料加工收入或平昔料加工出口集团选取的加工收入,逐笔填写《来料加工免税申报明细表》,随同时的增值税纳税申报表生龙活虎并向税务机关申请免税。

  2.在办理增值税纳税申报时,来料加工出口公司或加工业集团业应凭下列资料,向首席营业官税务机关申办免征其加工或委托加工物品及其加工收入的增值税、费用税:

  (1)《免税注明》第四联(交税务机关留存);

  (2)填写完整的《来料加工免税申报明细表》(生机勃勃式三联);

  (3)来料加工合同或委托加工公约(正本和盖章集团公章的复印件,税务机关留存复印件,仅第二回免税申报报送);

  (4)外销小票或选拔加工费的普通小票(普通小票为蓝本和盖章公司公章的复印件,税务机关留存复印件);

  (5)税务机关必要报送的其余国资本料。

  3.加工业公司业一直料加工出口集团摄取加工费时,不得开具增值税专项使用发票,应开具普通小票。填开拓票时,应评释所加工货品的称呼、数量、加工费金额等,并在备注栏内证明《免税注脚》编号。

  来料加工出口公司向外国商人抽取的加工费,应开具外销小票。

  4.来料加工出口集团和加工业公司业应按规定将上月提请免税的加工收入填入《增值税纳税申报表》的呼应栏目,即属经常纳税义务人的,填入表少年老成30项“出口免征增值税货色及劳动发售额明细”栏,属小圈圈纳税人的,填入“免税商品”栏。同期,应按规定今后料加工耗用国内垫付料(如辅料、燃料、重力等)的进项税额转入花费。

  (四)税务机关的免税核定

  1.主办税务机关应将市财政与税收两总局转送的《免税申明》明细资料,按集团分拆到各管理所,用于与公司申报材料的查处。

  2.对商家每月的免税申报,老总税务机关应核查来料加工合同或委托加工左券、外销小票或普通收据等材料,对来料加工出口集团,还应依照商家提供的言语报关单号,核查海关报关电子信息(003数目)。对无电子音信或纸质凭证不符合要求的加工收入,不予免税。

  3.起头税务机关应对裁决的说话创收外汇依照记账货币的比率举办折算,在市财政与税收五事务所鲜明的“暂免税金额”额度内,将前段时间裁定的免税金额填写在《来料加工免税申报明细表》“税务机关核定免税金额”栏内,然后将《来料加工免税申报明细表》三联退还公司。对协议推行完结的《来料加工免税申报明细表》,主任税务机关应在“税务机关核定免税金额合计”栏内加盖公章(所戳),留存意气风发联后,风流倜傥联由纳税义务人在核销时交易市场财税陆分公司,风姿洒脱联退还纳税义务人。

  4.掌管税务机关应按规定对集团的来料加工国内垫付料进项税额转出情状张开监督。依据市财政与税收八分公司出具的《来料加工贸易征税通知单》(格式附后),对逾期未办理税务核销以至批驳核销部分的已免税收入,按规定进行补交税款和处置处罚。

  5.对合营社提交的提请质感,老总税务机关应按户按《免税注明》编号实行统大器晚成,并归入平时纳税申报质感举办田间管理。

  四、来料加工业和贸易易的审核销账管理

  (大器晚成)来料加工出口集团的核销申报

  来料加工出口集团应在来料加工手册到期后90天内,凭以下质地向市

  财政与税收八总局申请办理来料加工贸易的税务核销:

  1.《免税表明》(第三联);

  2.经领头税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》(交税务机关留存);

  3.海关核签的来料加工登记手册(复印件加盖集团公章,交税务机关留存);

  4.进、出口报关单(收入外汇核销联正本和盖章集团公章的影印件,税务机关留存复印件);

  5.银行保障金台账或加工业和贸易易左券结束案件布告书(正本和盖章集团公章的复印件,税务机关留存复印件);

  6.外汇管理机关已核签的开口收入外汇核销单(出口退税专项使用联);

  7.税务机关须要报送的别样资料。

  委托其余商店进展加工的来料加工出口集团,还应提供加工业集团业的《免税注解》第三联及经加工业企业业带头税务机关核定的《来料加工免税申报明细表》(委托省外市小卖部加工的,可不提供《来料加工免税申报明细表》,但应提供加工费小票复印件)。

  (二)税务机关的免税核销

  1.市财政与税收伍分部应对合营社免税核销申报材质举行甄别,对确认精确的,在《免税评释》第三联“意见”栏内注脚核销金额,并盖章“市财政与税收八分部出口退税业务专项使用章”退还集团。对反对审核销账的说道收入,市财政与税收陆分部应出具《来料加工业和贸易易征税公告单》,须求来料加工出口集团及其加工业公司业按规定申报缴税。

  2.市财政与税收八根据地应按月对已出具《免税表明》进行清理,对过期未办理税务核销以致辩驳审核销账的,于每月10近来,编制《来料加工业和贸易易征税布告单》以书面方式告知各来料加工出口公司及其加工集团的主办税务机关。

  五、本办法从二〇〇七年5月1日起实施(以市财税六总局出具《免税证明》的年摩托罗拉准)。

  对已在进行且公司未得到《免税申明》的来料加工合同,来料加工出口集团必须在四月初前,到市财政与税收两总部申请开具《免税注脚》。市财政与税收柒总局按本办法出具《免税注明》,并在《免税评释》备注栏内注明已获取的加工收入。对余额部分,COO税务机关按本办法进行免税核定。对公司逾期仍未申请开具的,市财政与税收六根据地将不予受理,并按规定予以征税。

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