发文单位:青岛市国家税务局

发文单位:湖北省人民政府

发文单位:河南省人民政府

文  号:青国税发[2002]261号

文  号:鄂政发[1998]31号

文  号:豫政〔2006〕54号

发布日期:2002-12-17

发布日期:1998-5-20

发布日期:2006-8-7

各市国家税务局、市内各国家税务局:

执行日期:1998-5-20

执行日期:2006-8-7

  消费税是1994年工商税制改革,伴随我国流转税改革,以增值税作为普遍调节税种,对生产经营活动实行普遍征收;辅之以消费税作为特殊调节税种,选择少数消费品实行交叉征收的双层调节原则而新设置的一个税种。它对调节我国的产品结构和消费结构,正确引导消费方向,保证国家财政收入起着重要作用。近年来,随着市场经济的发展,消费税政策为适应经济发展和国家财政的的要求进行了较大的调整,但现行消费税税收征管不完全适应不同经济性质企业在经营机制、产业结构调整、改革等方面呈现出的多样性变化形式。从近几年国家审计署、财政部特派办对我市税收政策执行情况的检查、国家税务总局今年组织开展的白酒行业税收专项、执法检查和市局近期组织开展的金银首饰、钻石饰品消费税政策执行情况调查所反映问题来看,我市国税系统能够坚持依法治税,贯彻落实各项消费税税收政策,总体状况是好的,但在消费税税收管理方面仍存在不少薄弱环节,如有的企业存在征税范围划分不清和偷逃税款行为,个别基层国税机关存在执法不严、征管不力、税收政策落实不到位的情况。为提高消费税征管水平,规范消费税纳税人纳税行为,促进依法治税,市局决定对加强消费税税收管理工作提出以下意见,请认真贯彻落实。

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

  一、进一步提高对消费税管理工作重要性的认识。做好消费税征收管理工作,对保证国家税收收入、落实国家经济税收政策、发挥税收的宏观调控职能有着重要的作用。消费税纳税企业虽在我市分布不均,税源相对集中,税务干部日常征管工作中接触较少,但是其征收管理情况却能从一个侧面体现基层管理局依法治税和税收管理的水平,因此做好消费税征收管理工作,对正确贯彻税收政策规定、规范征纳行为和市场秩序、提高消费税征管水平、保证组织收入工作意义重大。各单位要切实提高认识,重视做好消费税管理工作。

  为了全面贯彻落实《国务院关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》(国发〔1998〕4号)精神,进一步强化依法治税,加强税收征管,切实提高财政收入占国内生产总值的比重、税收收入占财政收入的比重和省级财政收入占全省财政收入的比重,现结合我省实际,就有关问题通知如下:

各省辖市人民政府,省人民政府各部门:

  二、全面贯彻落实消费税调整政策及各项消费税政策规定。税收政策是实施税收管理的基础和依据,税收政策能否落实到位和正确执行,直接关系到依法治税工作的进程。各单位要切实围绕依法治税工作,全面学习、掌握消费税各项政策规定,抓好消费税政策规定的落实;要针对税收专项检查、调查中发现的消费税政策落实不到位、执法行为不规范的问题,采取有效措施,健全机制,落实责任,确保消费税政策规定的落实到位和正确执行。

  一、不断增强依法纳税意识,营造良好的治税环境。各级人民政府要把依法治税作为依法行政的重要内容,把税收工作摆到政府工作的重要位置,加强对财税工作的领导,支持财税部门依法履行职责。各级财税部门要牢固树立税收法制观念,加大税法普及宣传的力度,强化税收征收管理,依法组织财政收入;新闻媒体要加强税收工作的宣传报道,不断增强全民的依法纳税意识;公安、司法、工商等有关部门要积极配合,对阻碍税务人员正当执法的行为要依法从重处理,切实维护税收法规的严肃性;纳税单位和个人都要按税法的规定自觉纳税,主动接受税务机关的纳税检查。通过各方面的共同努力,不断提高全社会的依法自觉纳税意识,为建立社会主义市场经济体制创造良好的税收环境。

  为进一步严格依法治税,加强税收征管,及时把经济发展成果转化为税收,提高税收征管质量,促进税收与经济协调增长,特提出如下意见:

  三、坚持依法治税,强化消费税的征收管理。烟、酒消费税政策调整后,部分区(市)在从量定额计税管理、小酒厂查实征收及关联企业消费税管理等方面存在不少问题。为加强消费税管理工作,各单位要进一步加强和规范消费税纳税企业的日常征收及税源控管工作,认真落实和执行岗位职责、监督制约和责任追究制度,结合税务机关内部工作岗位职责修订和税收质量管理体系制度要求,对涉及税种、税率调整、征免界限划分等重要税收政策变化事项,研究考虑在税政、管理等环节实行”税收政策宣传、辅导、落实工作反馈制度”,强化服务、明确责任。要结合实际,切实采取措施,督促小酒厂建帐建制,完善落实小酒厂的查实征收办法;按照征管法及实施细则的规定,核定利用关联企业关系偷避消费税企业的消费税计税价格,确保消费税税基不受侵蚀。

  二、进一步推进依法治税,强化税收征收管理工作。国家对税收管理权限有明确的规定。各地区、各部门必须严格执行国家和省人民政府及其财税机关制定的税收征收管理办法,不得超越权限擅自制定、更改、调整、解释税收政策,不得出台与国家税收法规相抵触的文件。未经财政税务部门审定,各部门不得自行制定涉及税收方面的政策制度。减免税收必须依照税法规定执行,任何超越税法和税收管理权限规定的减免税必须立即纠正。对政策允许的地方税收退库,各级财税部门要严格按国家规定执行。即企业申请退付属地方预算收入的税收,均由企业向纳税地财政部门提出申请,按现行财政体制规定的税种级次和管理权限报批。各级金库凭财政部门出具的有效批准文件和收入退还书方能办理税收退库;各级税务机关必须正确履行国家税法赋予的职责,做到依法征税,应收尽收,严禁各种形式的”包税”。要坚决杜绝以缓代欠、以缓代免的现象,严禁以任何理由豁免纳税人的欠税,凡已经豁免的欠税,要限期追缴入库。坚决纠正收”过头税”、”人情税”的作法,严禁按人头、土地面积平均摊派税收。

  一、进一步提高对加强税收征管工作重要性的认识

  四、探索加强消费税管理的有效途径和手段,提高消费税信息化管理水平。各单位要按照”科技加管理”的要求,根据消费税管理的特点,努力实现消费税管理的科学化和规范化。要进一步完善消费税税源信息控管制度,充分利用税收征管监控软件,加强对消费税税源控管工作。积极探索和逐步推行符合消费税管理特点的纳税评估方式,适时开展消费税纳税评估管理工作,及时、有效地纠正和防范企业违规及偷逃避税行为,保证消费税政策的正确贯彻和税收收入及时足额入库。要定期开展税收专项检查,以查促管,进一步堵塞税收漏洞、提高消费税征收管理水平。

  三、切实采取有力措施,加强零散税源的控管。零散税源征收管理难度大,但征收的潜力也很大。各级人民政府和财税部门要认真研究和实施有针对性的措施,堵塞”跑、冒、滴、漏”,加强零散税源的控管。

  税收是财政收入的重要来源,在调节经济、调节分配和构建社会主义和谐社会中具有重要作用。近年来,我省税务部门坚持依法治税,不断加大征管力度,税收征管质量和效率有所提高,为增强地方财政实力、促进经济社会发展做出了积极贡献。但是,在税收管理中也存在一些不容忽视的问题,突出表现在税收占生产总值的比重(即宏观税负)长期偏低。这既有产业结构不合理,尤其是第三产业比重偏低等客观原因,也有征管粗放、工作不到位等因素,主要表现在:税源管理存在漏洞、小规模企业和个体税收管理薄弱、县域税收管理粗放、部分行业税收管理偏松、发票管理缺少有效监控手段、税收分析亟待加强等。各级政府、各有关部门特别是税务部门要进一步提高对依法治税、加强税收征管重要性的认识,坚持依法征税、应收尽收的组织税收工作原则,采取积极有效措施,切实解决税收征管中存在的问题,堵塞税收漏洞,提高征管水平,提高税收占生产总值的比重、税收占财政一般预算收入的比重,努力实现税收与经济的同步增长,促进经济社会健康协调发展。

  五、切实提高税务干部业务素质和政策水平。消费税相关政策规定和征管办法是为适应消费税管理特点和要求,按应税消费品制定的,从事消费税政策管理的税务干部不仅要全面掌握消费税政策规定,还要全面了解应税消费品的生产经营特点,以适应消费税管理工作的需要。近年来,因机构改革、岗位轮换等原因,基层税务干部对消费税纳税企业接触少、政策学习不够,业务还不甚精通、熟悉,加之烟、酒、轮胎、金银首饰、钻石饰品等消费税政策调整较大,这都对消费税管理人员和管理实施手段提出了新的要求。各单位要结合本单位控管消费税纳税企业的实际情况,有步骤、分层次地开展消费税管理业务的学习和培训,全面提高税务干部的业务技能,促进消费税管理水平的提高。

  1、车船税收,税务部门可以委托公安交警部门所属的车辆管理单位在车辆年审时按规定标准统一代征。

  二、加强税收管理,提高征管工作质量和效率

  2、建筑安装税收,各相关单位要协助税务部门加强征管。税务部门可以委托建设投资单位代扣代缴。建设投资单位违反代扣规定造成施工单位或个人偷漏的税款,建设投资单位要负责配合税务部门追补入库。

  (一)加强税收分析,开展税源专项清查。积极构建“税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查”良性互动的机制。充分利用工商、税务、质量技术监督以及发展改革、统计、商务、外管、海关等部门的相关信息,加强对税收增长与经济发展相关度的宏观分析以及对行业、企业的微观分析,及时发现税源管理中存在的问题,有针对性地开展纳税评估和税务稽查,形成对税源的多层次、立体化监控。积极开展税源专项清查,澄清税源底子,强化源头控管,夯实税收征管基础。

  3、房屋出租和出售的税收征管,公安、房管、居委(村委)会等管理部门要密切配合,及时向税务机关提供所辖区域房屋租赁的有关情况和资料;土地、房产管理部门在受理房地产权属变更或产权登记时,须凭税务机关出具的有关证明和完税凭证方可给予办理有关手续。税务机关根据实际情况可委托上述部门负责代扣代缴房地产出售和转让税收。

  (二)开展专项治理,加强税收薄弱环节征管。抓好重点行业、重点领域税收征管的专项治理。对税收占生产总值的比重偏低、税收占财政一般预算收入的比重偏低的地区,低于全国平均税负水平的行业和销售收入与税收增长不同步的重点企业、低税负重点企业以及民政福利企业、废旧物资收购企业、资源综合利用企业等实施专项评估和综合治理。重点加强房地产、建筑安装、交通运输、餐饮服务、文化娱乐以及商业批发、零售等行业的税收管理,有步骤地开展行业税收专项治理。对长亏不倒企业、零利润企业、微利申报企业等要切实加强监控管理。切实加强薄弱环节税收管理。对账簿不健全的小规模企业要合理定税;对销售额达到一般纳税人标准的小规模企业要督促其申请一般纳税人认定;对个体重点税源,特别是重点地区、重点行业、重点集贸市场的个体税收,要适时调整定额;对未达起征点户、停歇业户、非正常户要实行动态管理。对临界点户、城乡结合部、比较繁华地段的个体税收要加大征管力度,切实加强管理。

  4、无形资产转让(如商标、专利、非专利技术、著作、商誉等)的税收,税务机关可委托有关部门代征。

  (三)采取综合措施,切实加强税种管理。加大“以票控税、网络比对、税源监控、综合治理”的力度,加强增值税管理;落实调整后的消费税税目、税率和相关政策,增强消费税调节经济等功能;按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求,加强所得税管理;在属地化管理的基础上,对外资企业所得税实行相对集中的专业化管理;认真执行出口退税政策,加强规范管理和征退税衔接,防范和打击出口骗税。继续采取税务、公安和交管部门“联合办公、税检同步、源泉控税、协同管理”的模式,加强对车船使用税、车辆购置税等车辆税收的“一条龙”管理;加强对道路运输、医疗卫生、教育劳务等流转税和城镇土地使用税、房产税、印花税等财产行为税的管理,堵塞税收漏洞。

  四、加大税务稽查力度,严肃查处税务违法行为。各级人民政府和税务部门,要充分认识新形势下税务稽查工作的重要性,按照建立新型税务稽查体制的要求,调整各级税务稽查机构职责,加强内部管理和规范化建设,完善税务稽查制度。财政、国税、地税部门要按照税种和税收级次进行稽查的原则,加大对偷税、逃税、骗税、虚开、伪造、非法出售、非法取得发票及其他税务违法行为的打击力度,严肃查处典型案件,依法加重处罚,进行公开曝光,不断增强税务稽查的威慑力。对有税收违法行为经教育、处罚不认真整改的单位和个体工商户,可试行挂不依法纳税牌匾或在新闻媒体公开曝光等监督制约方式,增强纳税人的依法纳税意识,维护国家税法的权威。

  (四)加强发票管理,切实做好税控收款机推广工作。加强税收征管信息化建设,在商业零售、餐饮、住宿、娱乐等行业积极稳妥地做好税控收款机推广工作。加大财政支持力度,落实好发票抽奖制度和举报发票违章奖励制度,积极引导广大消费者在各类消费中主动索取发票,促进生产经营者严格按规定开具发票。全面推行农产品收购发票计算机管理系统,堵塞农副产品加工行业税收征管漏洞。深入开展打击买卖、制售假发票行为和不开、虚开发票、骗取抵扣税款行为,进一步规范发票管理秩序。

  五、全面开展税收政策执行情况检查和清理,保证税收收入全额按级次入库。按照国务院国发〔1998〕4号文件要求,省人民政府决定,对各地、各部门的税收政策执行情况进行一次全面检查和清理。特别是对1994年实行新税制以来制定的所有涉税文件、纪要和自行制定的有关税收优惠政策进行全面检查和清理。凡违反国家税法和税收管理政策的,都要立即纠正。对确需予以扶持的,也必须严格依照税法规定足额征收,由同级财政另行统筹安排支出。这次全省检查清理工作由省财政厅牵头组织税务等部门进行。各地、各部门要以高度认真负责的态度对待这次清理工作。凡隐瞒不报的,一经查出,除向纳税人如数追缴税款外,还要追究当事人和主要领导人的责任。各地区、各部门要将这次清理检查情况于8月底之前报告省人民政府,并抄送省财政厅、省国家税务局、省地方税务局。

  (五)加大稽查力度,严厉打击涉税违法行为。进一步提高税务稽查工作质量和效率,依法检查,以查促管、管查互动,发挥税务稽查的震慑作用。集中力量对征管基础相对薄弱、税收管理偏松、税负偏低的地区和行业开展专项检查和整顿。对伪造、倒卖、虚开发票,利用做假账、多套账、账外经营手段偷逃税款,利用税收优惠政策骗取减免税等违法行为,坚决依法处理。对恶性偷逃税款和骗取减免税优惠的案件要严厉打击、公开曝光。

  各地在清理的同时,要认真贯彻国务院有关分税制的规定,严格税收入库级次。各级财政部门要按政策规定和职责要求,加强税政监督检查工作。省里要把金融保险营业税、税收级次分成、税款入库、收入提退等作为监督检查的重点,对采取其他手段有意混淆入库级次的,除如数追缴侵占的收入外,还要追究当事人和主管领导的责任。

  (六)加强税务队伍建设,不断优化纳税环境。加强税务队伍建设,提高依法治税、加强管理的基本能力和工作水平,不断增强服务意识,简化办税环节、程序和报表资料,提高办税效率,降低纳税人纳税成本。严格执行税收政策,防止越权减免税和人为调节税收进度。实行税收管理辖区领导责任制,建立税收管理员管户问责制,严肃查处税务干部“吃、拿、卡、要”和拿税收送人情、做交易等行为并追究有关领导责任。认真落实税收优惠政策,充分尊重纳税人的合法权益。加大税收宣传力度,大力表彰依法诚信纳税大户,在全社会营造依法纳税、纳税光荣的良好氛围。

  六、充分运用税源普查成果,积极开展财源建设。要加强对影响经济全局的重点行业和税收大户进行跟踪调查,建立完善、系统和动态的税源信息资料库,准确地掌握税源的分布和变化情况,及时研究把潜在税源变为现实财政收入的措施和办法。要按照稳定基础财源、突出支柱财源,抓好主体财源,带动群体财源,培育后续财源,挖掘潜在财源的思路,千方百计加大财源建设的力度,努力形成多层次的财源建设网络体系。真正做到依法治税,以税聚财,把全省财政收入水平推向一个新的台阶。

  三、加强组织领导,建立和完善综合治税机制

  建立健全税收征管工作领导责任制。加大组织协调力度,形成“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参与”的社会综合治税机制。深入开展治理商业贿赂工作,各级政府、税务部门对当地税收征管中发生的商业贿赂、重大偷逃税案件负总责。建立和完善综合治税协调会议制度,定期召开协调会议,听取税收工作情况汇报,及时解决税收征管中的问题。建立健全考核激励机制,将全口径财政收入、税收占生产总值的比重、税收占财政一般预算收入的比重纳入考核指标体系,把上缴税收作为评价企业效益的重要指标,以全面反映经济发展成果。

  切实加强部门协作配合。公、检、法等部门要加大执法力度,为税务部门严格依法治税保驾护航;公安、交通管理部门在办理车辆船舶年审时,必须审验完税凭证,没有完税凭证的不予审验;金融部门要严格按照“税、贷、货、利”的扣款顺序,支持税务机关依法扣缴税款,按规定做好税务登记与银行账号的双向登录工作;国土资源部门对房地产开发企业办理土地使用转让权属登记时,不能提供与转让协议一致的税务发票或完税凭证的,不予办理转让手续;房地产管理部门对房产交易行为要加强监督管理,申请人申请办理房地产登记、过户手续时必须提供与转让协议一致的税务发票或完(免)税凭证,否则不得为其办理过户手续。发展改革、统计、商务、工商、质量技术监督、海关等有关部门要与税务部门实现信息交换和共享,构建规范化、制度化的涉税信息传递渠道。

  健全协税护税组织。街道办事处、村委会、城市社区等基层单位和个体劳协、私营企业协会等社会团体要积极做好协税护税工作,帮助税务部门及时发现税源、监控税源,并主动做好对纳税人的宣传和解释工作,发挥社会综合治税合力,共同加强税源管理。税务部门可对分散的税收实行委托代征;对代征税款难度较大的,除按规定支付代征手续费外,可对代征单位和个人给予适当奖励。

  河南省人民政府
  二○○六年八月七日

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